1. Grundlagen der Dienstwagenüberlassung
Gesellschafterbeschluss notwendig
Damit die Überlassung eines Dienstwagens zur Privatnutzung steuerlich anerkannt wird, ist ein Beschluss der Gesellschafterversammlung erforderlich. Fehlt dieser, kann das Finanzamt eine verdeckte Gewinnausschüttung vermuten.
Geldwerter Vorteil
Die private Nutzung des Dienstwagens stellt einen lohnsteuer- und umsatzsteuerpflichtigen geldwerten Vorteil dar.
2. Bewertung der Privatnutzung
Pauschale Nutzungswertmethode (1%-Regelung)
- 1% vom Listenpreis: Für die Privatnutzung wird monatlich 1% des Bruttolistenpreises des Fahrzeugs angesetzt.
- Zusatzregel für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte: Pro Entfernungskilometer und Monat werden zusätzlich 0,03% des Listenpreises berechnet.
Einzelfahrtbewertung
Anstelle der 0,03%-Regelung können einzelne Fahrten mit 0,002% des Listenpreises je Entfernungskilometer bewertet werden, wenn die Fahrten genau dokumentiert sind.
Fahrtenbuchmethode
Eine genaue Erfassung der tatsächlichen Kosten und der privat gefahrenen Kilometer mittels Fahrtenbuchs ermöglicht eine präzisere Besteuerung.
3. Steueroptimierung: Überlassung mehrerer Fahrzeuge an den Gesellschafter-Geschäftsführer
Gesetzliche Vorgabe
Für jeden zur Privatnutzung überlassenen Pkw ist der geldwerte Vorteil separat zu versteuern.
BMF-Ausnahme
- Wenn die Nutzung weiterer Fahrzeuge durch Dritte nahezu ausgeschlossen ist, kann der Listenpreis des überwiegend genutzten Fahrzeugs als Basis für die 1%-Regelung herangezogen werden.
- Gleiches gilt für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte.
Gestaltungsempfehlung
Es ist sinnvoll, die private Nutzung auf ein Fahrzeug zu beschränken und dies vertraglich festzulegen.
4. Steueroptimierung für Steuerpflichtige
Kostendeckelung
Der pauschale Nutzungswert darf die tatsächlichen Kosten des Fahrzeugs nicht übersteigen, sofern dies nachgewiesen wird.
Nutzungsverzicht oder Nutzungsverbot
Ein schriftlich dokumentierter Verzicht auf die Privatnutzung kann die Steuerlast verringern. Dies gilt auch für Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb.
Steuerfreie Sammelbeförderung
Werden mehrere Personen mit dem Firmenfahrzeug gemeinsam transportiert, können diese Fahrten steuerfrei bleiben.
5. Vorteile für Geschäftsführer und Arbeitgeber
- Fahrtenbuch und Einzelfahrtbewertung: Diese Methoden reduzieren bei präziser Dokumentation die Steuerlast erheblich.
- Homeoffice und Dienstreisen: Weniger Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte führen zu weiteren Einsparungen.
- Mehrere Fahrzeuge: Bei eingeschränkter Nutzung durch andere Personen kann die Besteuerung auf ein Fahrzeug beschränkt werden.
Fazit
Die Überlassung eines Dienstwagens an Geschäftsführer ist ein komplexes Thema, das steuerliche und rechtliche Sorgfalt erfordert. Durch die Regelungen des BMF-Schreibens vom 3. März 2022 ergeben sich vielfältige Optimierungsmöglichkeiten, die in Abstimmung mit einem Steuerberater effektiv genutzt werden können. Klare vertragliche Regelungen und eine detaillierte Dokumentation sind dabei unerlässlich.
